РУС ENG

+ 375 44 500 15 10     +7 499 322 78 38

info@revera.by

Изменения в правовом регулировании отдельных видов налогов в 2015 г.

30 Января 2015

Revera Consulting Group продолжает информировать об основных изменениях налогового законодательства, обусловленных вступлением в силу Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 № 224-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» (далее – Закон). В данном материале речь пойдет о наиболее значимых изменениях в правовом регулировании отдельных видов налогов.

Налог на прибыль

Порядок корректировки выручки и затрат в случае возврата, изменения стоимости товаров (работ, услуг)

Ранее для корректировки выручки и затрат:
1) в случае возврата товара (отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав требовалось представление уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль за тот период, в котором была отражена реализация;
2) в случае уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав такое изменение отражалось в том периоде, в котором произведено изменение стоимости.

С 1 января 2015 года корректировка выручки и затрат в обоих указанных выше случаях отражается в том периоде, в котором были осуществлены возврат товаров либо изменение стоимости.

Законом установлены исключения, при которых не применяется корректировка выручки и затрат или применяется особый порядок их отражения.

Инвестиционные вычеты

Законом установлено, что восстановление в составе внереализационного дохода ранее примененного инвестиционного вычета производится только в той части основных средств, которая была отчуждена (передана в аренду). Ранее – вся сумма инвестиционного вычета независимо от того, отчуждался (передавался в аренду) весь объект или только его часть.

Снято ограничение на применение инвестиционного вычета по стационарным торговым объектам, включая товарные склады и рынки, предназначенные и (или) используемые для торговли; по оборудованию торговли и общественного питания.

Затраты, учитываемые при налогообложении налогом на прибыль

Законом расширен состав затрат, учитываемых при налогообложении налогом на прибыль, за счет включения в их состав расходов, связанных с покупкой иностранной валюты, в сумме разницы между курсом покупки и официальным курсом, установленным Национальным банком Республики Беларусь на момент покупки, для проведения расчетов за сырье, материалы, товары (работы, услуги) по использованным на их приобретение, а также на выплату заработной платы займам, кредитам и уплате процентов по ним, по служебным командировкам за границу, созданию (приобретению) инвестиционных активов, оплате иных расходов, включаемых в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг).

Изменения в правиле тонкой капитализации

Законом расширен круг лиц, по отношению к которым задолженность будет рассматриваться как контролируемая.

Ранее контролю подлежали суммы задолженности перед иностранными организациями, прямо или косвенно владеющими более чем 20 % акций (паев, долей в уставном фонде) белорусских организаций. Сейчас контролю подлежат также суммы задолженности перед физическими лицами – нерезидентами, а также перед организациями, не владеющими долями в уставном фонде белорусских организаций, но выступающими поручителями, гарантами по контролируемой задолженности.

Претерпело изменения и понятие контролируемой задолженности. Помимо задолженности по заемным средствам, контролируемой стала задолженность по ряду услуг (инжиниринговых, маркетинговых, консультационных, услуг по предоставлению информации, управленческих, вознаграждение за передачу (предоставление) имущественных прав в отношении объектов права промышленной собственности), суммы неустоек, суммы, подлежащие уплате в результате применения иных мер ответственности.

НДС

Обороты, освобождаемые от НДС


1. Передача имущества в безвозмездное пользование
 

Законом уточнено, что при передаче имущества в безвозмездное пользование объект НДС отсутствует, если ссудодателю не возмещаются расходы по содержанию имущества либо в безвозмездное пользование передается имущество государственной формы собственности и обязанность возмещения ссудодателю расходов предусмотрена законодательством. Ранее от НДС освобождались обороты по передаче имущества в ссуду независимо от возмещения расходов.

2. Имущественные права на объекты интеллектуальной собственности

Освобождение от НДС распространяется на обороты по реализации имущественных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау).

По оборотам по реализации имущественных прав на фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другие средства индивидуализации с 1 января 2015 года освобождение от налогообложения НДС не предоставляется.

3. Обороты по реализации лекарственных средств, медицинских изделий

Законом уточнено, что от НДС освобождаются обороты по реализации на территории Республики Беларусь лекарственных средств, медицинских изделий по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, если они включены в Государственный реестр лекарственных средств Республики Беларусь или Государственный реестр медицинских изделий Республики Беларусь либо в отношении таких товаров имеется разрешение на реализацию и (или) медицинское применение незарегистрированных лекарственных средств, медицинских изделий, выдаваемое в установленном порядке Минздравом.


4. Обороты по реализации лизингодателями операций по передаче предмета лизинга физическим лицам – лизингополучателям
 

Перечень объектов, освобождаемых от НДС, расширен за счет включения в него оборотов по реализации лизингодателями операций по передаче предмета лизинга физическим лицам - лизингополучателям по договорам финансовой аренды, предусматривающим выкуп предмета лизинга. Законом уточнено, что к освобождаемым от НДС оборотам относятся суммы лизинговых платежей в части вознаграждения лизингодателя и инвестиционных расходов лизингодателя, за исключением инвестиционных расходов, возмещаемых в стоимости предмета лизинга.

Такое освобождение – еще один шаг законодателя, направленный на расширение применения лизинга в отношениях с физическими лицами.

Объекты налогообложения НДС

Перечень объектов налогообложения НДС расширен за счет включения в него оборотов по реализации имущества должника в рамках исполнительного производства, включая передачу имущества должника взыскателю, оборотами по реализации на территории Республики Беларусь изделий ветеринарного назначения.

НДС в строительстве

Налоговая база НДС при реализации подрядчиками строительных работ (включая проектные работы), выполненных с участием субподрядчиков, определяется подрядчиком как стоимость выполненных работ, включающая стоимость работ, выполненных субподрядчиками (ранее только выполненных собственными силами).

Ремонт, техническое обслуживание иностранных транспортных средств

Законом установлено, что при реализации выполняемых (оказываемых) авторизованными сервисными центрами на территории Республики Беларусь для иностранных организаций или физических лиц работ (услуг) по ремонту, техническому обслуживанию зарегистрированных в иностранных государствах транспортных средств применяется нулевая ставка НДС. Для подтверждения применения данной ставки в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с декларацией по НДС представляется реестр документов, подтверждающих выполнение (оказание) соответствующих работ (услуг).

Особенности определения налоговой базы НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту по договорам на условиях предварительной оплаты, аванса, задатка

Установлено, что при реализации отгруженных (выполненных, оказанных), переданных с 1 января 2015 года товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту на условиях предварительной оплаты, аванса, задатка для определения налоговой базы НДС пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь на:

- 31 декабря 2014 года - в части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, равной сумме предварительной оплаты, аванса, задатка, полученной до 1 января 2015 года;
дату получения предварительной оплаты, аванса, задатка - в части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, равной сумме предварительной оплаты, аванса, задатка, полученной с 1 января 2015 года;
момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав - в остальной части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Подоходный налог

Увеличены ставки подоходного налога:

1. общая ставка увеличена с 12 до 13 %,

2. ставка в отношении доходов, получаемых белорусскими индивидуальными предпринимателями (нотариусами, адвокатами) от осуществления предпринимательской (нотариальной, осуществляемой индивидуально адвокатской) деятельности с 15 до 16%.

Налоговые вычеты

Законом увеличен размер стандартных налоговых вычетов; предельной суммы страховых взносов, уплаченных плательщиком по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, добровольного страхования медицинских расходов, принимаемых для применения социального налогового вычета.

Имущественный налоговый вычет по расходам по приобретению жилья предоставляется, в том числе плательщикам, которые приобретают одноквартирный жилой дом или квартиру по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга. При этом размер вычета ограничен пределами стоимости предмета лизинга, которая указана в договоре.

Законом увеличены предельные суммы доходов, освобождаемых от налогообложения.

Порядок определения налоговой базы при получении доходов в виде долей в уставных фондах организацийпаев в производственных и потребительских кооперативах

Такой доход определяется в размере части стоимости чистых активов организации, пропорциональной размеру доли физического лица в уставном фонде организации, или в размере стоимости пая. Ранее этот доход определялся по балансовой стоимости имущества юридического лица, которое приходится на долю в уставном фонде либо пай физического лица.

Налог на недвижимость

Что не является объектом налогообложения налогом на недвижимость

Закон расширил перечень объектов, по которым не нужно уплачивать налог на недвижимость за счет включения в него капитальных строений, классифицируемых как здания сборно-разборные и передвижные.

Применение повышающих коэффициентов

Закон предоставил местным Советам депутатов увеличивать (уменьшать) базовые ставки налога на недвижимость в 2,5 раза (ранее – в 2 раза).
 
Земельный налог

С 1 января 2015 года коэффициент 2 не применяется к ставкам земельного налога на земельные участки, занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, строительство которых осуществляется собственными силами.

Местные Советы депутатов получили право увеличивать (уменьшать) базовые ставки земельного налога в 2,5 раза (ранее – в 2 раза).

Увеличены ставки земельного налога, установленные в белорусских рублях, ставки земельного налога для организаций, которые имеют земельные участки, предоставленные для размещения игорных заведений.

Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство


1. По новым правилам не признаются доходами от источников в Республике Беларусь доходы, выплачиваемые иностранной организации филиалами, представительствами юридического лица Республики Беларусь, расположенными за пределами Республики Беларусь и зарегистрированными в качестве плательщика иностранного государства.
 

2.  Закон установил порядок пересчета в белорусские рубли цены приобретения товара (затрат на его производство), выраженной в иностранной валюте, для целей определения налоговой базы налога на доходы по товарам, реализованным на территории Республики Беларусь на условиях договора поручения, комиссии или иного аналогичного гражданско-правового договора с иностранной организацией. Такая цена пересчитывается по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату возникновения обязательств по уплате налога на доходы.

Комментарий

Анализ внесенных изменений свидетельствует об увеличении налогового бремени как для субъектов хозяйствования разных форм собственности, так и для физических лиц.

Чем мы можем помочь

Специалисты Revera Consulting Group готовы проконсультировать Вас по вопросам выбора оптимальной системы налогообложения, а также по иным вопросам, связанным с применением налогового законодательства.


Подпишитесь на наши новости в Facebook и получайте полезную информацию в удобной форме  

Kонсультанты

Юлия Гоман

Юрист

+375 17 388 22 78

yun@revera.by