РУС ENG

+ 375 17 226 10 26     + 375 44 500 15 10

info@revera.by

Изменения в налогообложении объектов недвижимости в 2016 году

11 Января 2016

С 1 января 2016 г. вступил в силу Закон от 30 декабря 2015 г. № 343-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения» (далее – Закон), которым внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК), в том числе в главы 17 и 18, регулирующие вопросы исчисления и уплаты налога на недвижимость и земельного налога.

Анализ основных изменений

Налог на недвижимость

1. Сокращен перечень льгот по налогу на недвижимость

1.1. Ограничено применение льготы в отношении введенных в эксплуатацию капитальных строений.

Законом установлено ограничение в применении льготы, предусматривавшей освобождение от налога впервые введенных в эксплуатацию капитальных строений (зданий, сооружений) в течение одного года с даты их приемки в эксплуатацию. С 1 января 2016 года данная льгота не может применяться в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), по которым превышены установленные в проектной документации сроки строительства.

1.2. Сокращен перечень объектов, в отношении которых допускается освобождение от налога на недвижимость.

Изменен подход к применению льгот по налогу на недвижимость по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), используемым в качестве объектов социально-культурного назначения. Ранее объекты социально-культурного назначения освобождались от налога на недвижимость. При этом в связи с отсутствием в законодательстве определения понятия «объект социально-культурного назначения», при применении данной льготы налоговыми органами использовался подход, закрепленный в пп. 9.4.4 Основных направлений социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006 – 2015 годы, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 4 ноября 2006 г. № 1475, согласно которому к отраслям социально-культурной сферы отнесены здравоохранение, образование, культура, физическая культура, спорт и туризм.

С 1 января 2016 года Законом установлен исчерпывающий перечень объектов, которые освобождаются от налога на недвижимость. В частности, к ним отнесены:

- здания, сооружения государственного жилищного фонда и жилищного фонда организаций негосударственной формы собственности;

- здания, используемые в сферах образования и здравоохранения;

- сооружения, включенные в реестр физкультурно-спортивных сооружений;

- здания, сооружения организаций культуры, санаторно-курортных и оздоровительных организаций.

Таким образом, ранее действовавшая льгота в виде освобождения от налога на недвижимость капитальных строений (зданий, сооружений), используемых в сфере туризма, больше не применяется.

1.3. Отменена льгота по налогу на недвижимость в отношении объектов придорожного сервиса.

Ранее объекты придорожного сервиса освобождались от налога на недвижимость в течение двух лет от даты ввода в эксплуатацию.

2. Изменен перечень объектов налогообложения налогом на недвижимость

2.1. Необходимость уплаты налога на недвижимость в отношении одноквартирных жилых домов и квартир, взятых физическим лицом в лизинг с правом выкупа.

С 1 января 2016 года к объектам налогообложения налогом на недвижимость отнесены также одноквартирные жилые дома или квартиры, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые физическим лицом в финансовую аренду (лизинг) по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга. Плательщиком налога на недвижимость в данном случае являются физические лица-лизингополучатели, начиная с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имела место такая передача. Соответственно, с указанной даты  у организации-лизингодателя прекращается обязанность по исчислению и уплате налога на недвижимость.

2.2. Освобождение от налога на недвижимость сооружений и передаточных устройств.

В качестве объектов налогообложения не будут признаваться капитальные строения (здания, сооружения), их части, классифицируемые в соответствии с законодательством как сооружения и передаточные устройства для целей определения нормативных сроков службы основных средств и не учитываемые в соответствии с законодательством в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы.

Перечень объектов, относимых к числу сооружений и передаточных устройств для целей определения нормативных сроков службы установлен постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 30.09.2011 № 161.

До вступления в силу Закона все сооружения и передаточные устройства приравнивались к капитальным строениям и, соответственно, являлись объектом налогообложения налогом на недвижимость, вне зависимости от того, на каких счетах в бухгалтерском учете такие сооружения и передаточные устройства были отражены.

3. Изменен порядок налогообложения объектов недвижимости, включенных в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества

С 1 января 2016 года на объекты недвижимости, включенные в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества, ежегодно утверждаемый областными (Минским городским) Советами депутатов, не распространяются льготы по налогу на недвижимость, установленные НК в отношении отдельных категорий объектов.

Исчисление налога на недвижимость по таким капитальным строениям осуществляется по повышенным ставкам. Так, областным (Минскому городскому) Советам депутатов предоставлено право увеличивать (но не более чем в 10 (десять) раз) ставки налога на недвижимость по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям (зданиям, сооружениям), включенным в соответствующий перечень. Ранее ставки налога могли быть увеличены не более чем в 5 (пять) раз.

При этом, в отличие от ранее действовавшего порядка, исчисление и уплата налога на недвижимость по повышенным ставкам производятся с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом в котором областным (Минским городским) Советом депутатов принято решение об увеличении ставки налога, а не с 1 января года, следующего за годом, в котором принято соответствующее решение.

Кроме того, суммы налога на недвижимость, исчисленные по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, включенным в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества, не подлежат включению организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

4. Изменен размер ставки налога на недвижимость в отношении квартир

Увеличены в два раза (с 0,1 % до 0,2 %) ставки налога на недвижимость, подлежащего уплате физическими лицами (в том числе, индивидуальными предпринимателями) с принадлежащих им на праве собственности второй и последующих квартир, находящихся в многоквартирных и (или) блокированных жилых домах.


Земельный налог

1. Изменен перечень льгот в виде освобождения от земельного налога

1.1. Сокращен перечень освобождаемых от земельного налога земельных участков организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность.

Ранее земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность освобождались от земельного налога.

При применении данной льготы налоговыми органами использовался подход, закрепленный в пп. 9.4.4 Основных направлений социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006 – 2015 годы, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 4 ноября 2006 г. № 1475, согласно которому к отраслям социально-культурной сферы отнесены здравоохранение, образование, культура, физическая культура, спорт и туризм. В связи с чем указанную льготу могли применять организации, осуществляющие деятельность в сфере здравоохранения, образования, культуры, физической культуры, спорта и туризма.

С 1 января 2016 года Законом установлен исчерпывающий перечень организаций, земельные участки которых освобождаются от земельного налога. В частности, к числу освобождаемых от земельного налога отнесены:

- земельные участки организаций, осуществляющих деятельность в сферах образования и здравоохранения и получающих субсидии из бюджета;

- земельные участки организаций, получающих субсидии из бюджета, занятые капитальных строениями (зданиями, сооружениями), их частями, включенными в реестр физкультурно-спортивных сооружений;

- земельные участки организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих деятельность в сферах образования и здравоохранения, физической культуры и спорта;

- земельные участки санаторно-курортных и оздоровительных организаций, детско-юношеских спортивных школ, организаций культуры независимо от формы собственности.

Таким образом, поскольку организации, осуществляющие деятельность в сфере туризма, в данный перечень не включены, то льгота по земельному налогу в 2016 году ими применяться не может.

1.2. Установлена льгота для земельных участков, предоставленных для строительств объектов, включенных в государственную инвестиционную программу.

Земельные участки, предоставленные организациям, осуществляющим за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов строительство объектов, включенных в государственную инвестиционную программу, а также в инвестиционные программы областей и города Минска, освобождаются от земельного налога на период строительства таких объектов.

1.3. Определен перечень не подлежащих налогообложению земельных участков, на которых расположены объекты альтернативной энергетики, .

В частности, с 1 января 2016 года освобождаются от земельного налога:

1) земельные участки, занятые объектами основных средств, участвующими в производстве либо приеме (получении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче электрической энергии, производимой возобновляемыми источниками энергии;

2) земельные участки, занятые водохранилищами, используемыми для производства энергии гидроэлектростанциями;

3) земельные участки, предоставленные на период строительства (реконструкции) объектов основных средств, указанных в п. 1-2.

Ранее льгота действовала только в отношении земельных участков, занятых объектами и установками по использованию возобновляемых источников энергии, а также земельных участков, предоставленных на период строительства (реконструкции) объектов и установок по использованию возобновляемых источников энергии.

2. Изменен порядок налогообложения земельных участков, занятых объектами, включенными в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества

Установлен запрет на применение льгот в отношении земельных участков, занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями), включенными в перечень включенным неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества.

Областным (Минскому городскому) Советам депутатов предоставлено право увеличивать (но не более чем в 10 (десять) раз) ставки земельного налога на земельные участки, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями, включенными в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества. При этом исчисление и уплата земельного налога по повышенным ставкам производятся с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом в котором областным (Минским городским) Советом депутатов принято решение об увеличении ставки налога.

Суммы земельного налога, исчисленные по повышенной ставке, не подлежат включению организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Кроме того, нормами НК конкретизирован порядок определения площади земельных участков для целей исчисления суммы земельного налога на земельные участки, занятые капитальными строениями, включенными в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества.

Подпишитесь на наши новости в Facebook и получайте полезную информацию в удобной форме  

Kонсультанты

Ольга Евменчикова

Юрист

+375 17 286 08 30

oe@revera.by