РУС ENG

+ 375 17 226 10 26     + 375 44 500 15 10

info@revera.by

Изменения в налоговом законодательстве: особые режимы налогообложения

11 Января 2014

Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013г. № 96-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения» внесены изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК). Нововведения затрагивают, в том числе, и особые режимы налогообложения и не только касаются отдельных вопросов применения ранее существовавших режимов, но и вводят новый режим налогообложения, который предусматривает уплату единого налога на вмененный доход.
Revera Consulting Group продолжает информировать Вас об изменениях, внесенных в НК. В настоящем сообщении рассматриваются наиболее значительные изменения в системе особых режимов налогообложения. Данная информация будет полезна не только непосредственно тем, кто применяет такие режимы, но и тем, кто рассматривает вопросы диверсификации бизнеса и осуществления новых видов деятельности.

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Плательщики
К числу лиц, которые могут избрать для применения УСН, отнесены нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально. На них распространяются нормы об УСН, действующие для индивидуальных предпринимателей. Ранее эти лица (частные нотариусы и адвокаты) уплачивали подоходный налог и не могли избрать другой режим налогообложения. Данное изменение позволит упростить нотариальным бюро и адвокатам ведение бухгалтерского и налогового учета и распространит на них иные преимущества, предоставляемые УСН.
Нотариусы и адвокаты, которые пожелают применять УСН с 01 января 2014г., должны подать соответствующее уведомление в налоговый орган не позднее 31 января 2014г.

Установлено, что не вправе применять УСН:
-   организации и индивидуальные предприниматели, реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое);
-   организации, осуществляющие посредническую деятельность по страхованию.

Налоги, по которым сохраняется общий порядок уплаты
Для плательщиков налога при УСН вводится обязанность уплаты некоторых дополнительных налогов:
-    налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
-    экологический налог за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства. Данное нововведение касается только тех случаев, когда плательщик изначально не является собственником отходов, а приобретает такое право на них  в целях последующего захоронения.
В части налога на прибыль, который уплачивают лица, применяющие УСН, введены дополнительные объекты налогообложения:
-    положительная разница между оценочной стоимостью имущества, передаваемого плательщиком в качестве неденежного взноса в уставный фонд организации, и остаточной стоимостью этого имущества;
-    прибыль от отчуждения участником доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации.

Налогооблагаемая база
Расширен перечень сумм, не включаемых в валовую выручку. К ним также причислены:
-    выручка от отчуждения участником-организацией доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) другой организации;
-    суммы, полученные в виде возмещения товариществу собственников (организации застройщиков, гаражному кооперативу, садоводческому товариществу, дачному кооперативу, кооперативу, осуществляющему эксплуатацию автомобильных стоянок) его участниками (членами) стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных для этих участников (членов) и связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества. Это же положение касается отдельных отношений в рамках совместного домовладения;
-    суммы, полученные в виде возмещения абоненту субабонентами стоимости всех видов энергии, газа, воды;
-    доходы индивидуальных предпринимателей, полученные ими в виде страхового возмещения и (или) обеспечения при соблюдении некоторых условий.
Данное изменение оценивается  весьма положительно, так как позволяет не платить налог с сумм, фактически не являющихся доходом субъекта хозяйствования.
По новым правилам суммы возмещения недостач, потерь, порчи имущества, взыскиваемые с виновных лиц, включаются в состав внереализационных доходов и облагаются налогом при УСН в полном объеме независимо от того, превышают ли они сумму ущерба.
Для тех, кто применяет УСН с уплатой НДС, суммы НДС, исчисленные от внереализационных доходов, не уменьшают валовую выручку.

Ставки налога
Прекращено с 01 января 2014г. применение ставки 2% в отношении выручки от реализации за пределы Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. Следует отметить, что и в предыдущей редакции НК действие данной ставки было ограничено 31 декабря 2013г. В период своего действия данная ставка налога служила определенным стимулом для экспорта.
Ставка 3%, которая была установлена для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН без НДС, которые осуществляют розничную торговлю и соответствуют критериям по численности работников и валовой выручке, указанным в п. 2 ст. 289 НК, теперь не является обязательной для применения. Применяться может общая ставка – 5%. Можно предположить, что такое право предоставлено плательщикам для того, чтобы они могли выбирать, вести ли раздельный учет с целью применения к части выручки ставки 3%, или не вести раздельный учет и ко всей выручке применять ставку 5%.
Кроме того, ставку в 3% с 01 января 2013г. нельзя применять в отношении реализации товаров через объекты общественного питания.

Налог на игорный бизнес
Перечень объектов налогообложения дополнен положительной разницей между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок). Кроме того, объектами по-прежнему являются игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов, кассы букмекерских контор. Повышение ставок по ним составило около 10%.

Единый налог на вмененный доход
Единый налог на вмененный доход представляет собой новый особый режим налогообложения.
Плательщиками данного налога являются юридические лица Республики Беларусь, осуществляющие деятельность по оказанию услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и их компонентов. Условием для начала применения данного режима является непревышение списочной численности работников 15 человек. Объектом налогообложения признается доход от оказания услуг по обслуживанию и ремонту, которым является сумма вмененного дохода и выручки от реализации услуг по обслуживанию и ремонту в размере, превышающем вмененный доход. Ставка налога установлена в размере 5%.
Вмененный доход за каждый месяц исчисляется как произведение базовой доходности на одного работника и средней численности работников организации. Базовая доходность на одного работника в месяц определяется путем деления максимальной базовой ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, установленной для г. Минска и Минского района для данного вида деятельности, на коэффициент 0,1. В настоящее время базовая доходность на одного работника в месяц составляет 26 млн. рублей. Областным (Минскому городскому) Советам депутатов предоставлено право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза базовую доходность на одного работника в месяц.
Обращает на себя внимание то, что взята 1) максимальная ставка, 2) ставка для населенных пунктов с, как правило, самыми высокими тарифами и доходами. Очевидно, что установленные размеры базовой доходности весьма высоки. Введение данного налога может привести к таким последствиям, как закрытие небольших СТО, укрупнение СТО (поможет только со следующего календарного года), уход небольших легальных СТО в тень.

Чем мы можем помочь
Специалисты Revera Consulting Group готовы проконсультировать Вас по вопросам налогообложения и проведения налоговыми органами проверок деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей с учетом специфики деятельности Вашей организации и применяемых режимов налогообложения.

Подпишитесь на наши новости в Facebook и получайте полезную информацию в удобной форме