РУС ENG

+ 375 44 500 15 10     +7 499 322 78 38

info@revera.by

Срок подачи налоговой декларации по подоходному налогу приближается

19 Февраля 2018

Юристы REVERA напоминают, что налоговая декларация по подоходному налогу с физических лиц предоставляется не позднее 1 марта 2018 года.

Кто должен предоставлять налоговую декларацию?

Физические лица, признаваемые налоговыми а) резидентами Республики Беларусь, получившие доход; б) нерезидентами, получившие доход от источников в Республике Беларусь.

Налоговыми резидентами являются физические лица, фактически находившиеся на территории Республики Беларусь более 183 календарных дней в 2016 году. При этом порядок исчисления дней имеет определенную специфику: в период нахождения на территории Республики Беларусь засчитываются дни нахождения на территории иностранного государства с целью отдыха, лечения, исполнения обязанностей в рамках служебной командировки. Так, доход фрилансера, пребывающего на территории иностранного государства по туристической визе, при определенных обстоятельствах может являться объектом налогообложения подоходным налогом в Республике Беларусь.

В каких случаях необходимо предоставлять декларацию?

Рассмотрим актуальные случаи, когда необходимо предоставлять декларацию:

1. Резидент оказывает услуги по разработке программного обеспечения для организации, зарегистрированной в Республике Польша. Согласно Соглашению между Польшей и Республикой Беларусь об избежании двойного налогообложения, такой доход подлежит налогообложению в Республике Беларусь. Таким образом, резидент обязан подать налоговую декларацию.

При получении дохода в иностранной валюте для целей расчета суммы налога производится пересчет полученной в валюте суммы дохода в белорусские рубли по курсу Нацбанка на дату получения дохода. Таким образом, в ситуации инфляции на момент уплаты фактическая сумма налога составит менее 13%.

2. Гражданин Иванов Иван Иванович в течении 5-и месяцев работал по трудовому договору в Российской Федерации. С полученной заработной платы удерживался налог в России. Тем не менее, поскольку гражданин Иванов находился на территории Республики Беларусь более 183 дней, он признается налоговым резидентом и должен подать декларацию.

Удержанная в РФ сумма налога может быть зачтена при уплате налога в Республике Беларусь при условии представления определенного пакета документов. В случае непредставления документов для зачета – налог подлежит уплате в Республике Беларусь.

Это касается и граждан иностранных государств, которые проживают в Беларуси свыше 183 дней, но при этом работают в другом государстве по трудовому договору. В данном случае они признаются налоговыми резидентами Беларуси. Поэтому нужно подать налоговую декларацию до 1 марта 2018 года, указав в ней доходы, полученные за пределами Беларуси. Налоги с дохода, которые были удержаны, будут зачтены в Беларуси. Для этого вам нужно предоставить документы, подтверждающие получение дохода и суммы уплаченного налога, заверенные компетентным органом иностранного государства.

3. Нерезидент (гражданин США) намерен продать долю в уставном фонде белорусской организации физическому лицу - резиденту. Так, в рассматриваемой ситуации до начала реализации доли (до заключения с резидентом договора купли-продажи) нерезидент обязан подать декларацию в налоговый орган по месту предполагаемого получения дохода с указанием размера ожидаемого дохода – 2 500 бел. руб. Обращаем внимание, что налог уплачивается с задекларированной суммы до реализации доли на основании извещения налогового органа.

После совершении сделки купли-продажи доли нерезидент в течении 5-и рабочих дней подает декларацию с указанием полученной суммы – 3 000 бел. руб.

Поскольку сумма фактически полученного дохода больше суммы предполагаемого, то нерезидент обязан доплатить налог с 500 бел. руб. (3 000 – 2 500). Если бы сумма фактически полученного дохода была меньше предполагаемого, то по заявлению лица был бы произведен возврат излишне уплаченной суммы налога.

4. Налоговый резидент Республики Беларусь сдает в наем жилое помещение (квартиру) физическому лицу с 1 февраля 2017 года до настоящего времени. Размер арендой платы – 600 BYN в месяц. Соответственно, за 2017 год доход от сдачи в наем жилого помещения составил 6 600 BYN. Поскольку такой доход за 2017 год превысил 5555 рублей, арендодателю нужно подать налоговую декларацию до 1 марта 2018. После подаче декларации налоговые органы рассчитают сумму налога к доплате. Она определяется следующим образом. Еще до сдачи помещения каждый арендодатель должен уплатить налог по фиксированной ставке (она зависит от числа жилых комнат и др.). Уплачивать налог по фиксированной ставке можно ежемесячно, за год или за срок действия договора найма. Если доход от сдачи жилья превысил 5555 рублей за 2017 год, его облагают налогом по ставке 13%, а затем вычитают из полученной суммы налога ту, что уже был уплачена ранее. Разницу нужно доплатить до 15 мая 2018 года.

Какой порядок предоставления налоговой декларации?

Декларация может быть представлена в налоговый орган по месту жительства одним из следующих способов: лично; через уполномоченного представителя; в виде почтового отправления с описью вложения (днем предоставления считается дата отправки); с помощью программных и технических средств (днем предоставления считается дата ее приема Web-порталом Министерства по налогам и сборам).

Можно ли досрочно уплатить подоходный налог?

Нет, налог уплачивается на основании и после получения извещения налогового органа. Извещение вручается плательщику не позднее 1 мая 2018 года лично под подпись, посредством почтового отправления, через личный кабинет плательщика либо иным электронным способом. Обращаем внимание, что сумма налога рассчитывается налоговым органом, а не плательщиком.

Срок уплаты подоходного налога - не позднее 15 мая 2018 года.

Чем мы можем помочь

Специалисты REVERA готовы оказать юридическую поддержку по вопросам: 1) заполнения и подачи налоговой декларации; 2) определения налогового резидентства; 3) применения налоговых вычетов и льгот; 4) применения норм соглашений об избежании двойного налогообложения.

 

Подпишитесь на наши новости в Facebook и получайте полезную информацию в удобной форме  

Kонсультанты

Ольга Полозова

Старший юрист, руководитель cубпрактики Банки и финансы, Коммерческое право

+ 375 17 388 22 78

op@revera.by