РУС ENG

+ 375 17 226 10 26     + 375 44 500 15 10

info@revera.by

Новое в правовом регулировании упрощенной системы налогообложения

10 Января 2015

Revera Consulting Group сообщает, что с 1 января 2015 года вступило в силу большинство положений Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 № 224-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» (далее – Закон). В настоящем сообщении пойдет речь об основных изменениях, касающихся упрощенной системы налогообложения (далее – УСН). Материал будет полезен как тем, кто уже применяет УСН, так и тем, кто ищет для себя оптимальную систему налогообложения с учетом специфики своего бизнеса. 

Условия применения УСН

Увеличено пороговое значение валовой выручки, при котором в течение года возможно применение УСН:
- с 8,2 млрд. рублей до 9,4 млрд. рублей для организаций, применяющих УСН без уплаты НДС;
- с 12 млрд. рублей до 13,7 млрд. рублей для организаций, применяющих УСН с НДС.

Критерий средней численности работников для организаций, применяющих УСН, не изменился: не более 100 человек для применения УСН с НДС, не более 50 человек для применения УСН без НДС.


Налоги, по которым сохраняется общий порядок уплаты

С 1 января 2015 года плательщики налога при УСН должны будут уплачивать:
- арендную плату за земельные участки, находящиеся в государственной собственности,
земельный налог, вне зависимости от площади земельных участков.

Напомним, что ранее освобождались от уплаты земельного налога организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, у которых общая площадь земельных участков не превышала 0,5 гектара.

В Налоговом кодексе закреплена обязанность плательщиков налога при УСН уплачивать утилизационный сбор. Однако утилизационный сбор уплачивался и ранее на основании норм Указа от 04.02.2014 № 64.

Законом для плательщиков налога при УСН дополнительно вводится обязанность по уплате в общеустановленном порядке подоходного налога индивидуальными предпринимателями, являющимися одновременно участниками, собственниками имущества коммерческих организаций либо супругами, родителями (усыновителями), детьми участников, собственников имущества коммерческих организаций – в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций. Указанное нововведение не касается ситуации получения доходов от акционерных обществ.

Так, если индивидуальный предприниматель оказывает организации какие-либо услуги (управленческие, консультационные, маркетинговые или иные), продает ей товары, сдает имущество в аренду и одновременно является участником (собственником имущества) организации либо родственником участников (собственников имущества) организации, то получаемое за такие услуги вознаграждение, оплата товаров, арендная плата являются объектом налогообложения подоходным налогом. Однако данное правило распространяется только на получение дохода от «своих» фирм. В ситуации получения дохода от иных организаций уплате подлежит только налог при УСН.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками (собственниками имущества) организации, вправе применять УСН. В части дохода от «своих» организаций они должны уплачивать подоходный налог, а в части дохода от иных организаций – налог при УСН.

Рассматриваемое нововведение является очередным шагом законодателя, ограничивающим возможности осуществления налоговой оптимизации.


Кто не вправе применять УСН

Дополнительно к ранее установленным категориям субъектов применять УСН не вправе следующие лица:
- организации, являющиеся участниками холдинга – с 1 января 2015 года;
- микрофинансовые организации, а также организации, которые в течение льготного периода осуществляют деятельность по регулярному предоставлению микрозаймов без включения в реестр микрофинансовых организаций – с 1 января 2015 года;
- организации и индивидуальные предприниматели, предоставляющие в аренду (финансовую аренду), иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения, их части, машино-места, если такие объекты недвижимого имущества не являются собственностью организаций или не принадлежат им на праве хозяйственного ведения, оперативного управления – с 1 апреля 2015 года. Исключение составляют научно-технологические парки, инкубаторы малого предпринимательства, а также лица, управляющие недвижимым имуществом, садоводческие товарищества;
- унитарные предприятия, собственником имущества которых является юридическое лицо; а также коммерческие организации, более 25 процентов акций (долей в уставном фонде) которых принадлежат одной или в совокупности нескольким другим коммерческим и (или) некоммерческим организациям – с 1 июля 2015 года.


Налоговая база при УСН

Закон расширил список объектов, которые не включаются в валовую выручку при УСН за счет следующих:
- стоимость материальных ценностей, остающихся (полученных) в результате ликвидации основных средств или иного имущества организации, в период до реализации таких ценностей;
- суммы средств, безвозмездно полученные в рамках целевого финансирования из республиканского и местных бюджетов либо бюджетов государственных внебюджетных фондов, из бюджета Союзного государства и использованные по целевому назначению;
- выручка от отчуждения находящегося в государственной собственности имущества, при котором полученные денежные средства подлежат направлению в бюджет и (или) на цели, определенные актами законодательства, либо подлежат распределению согласно актам законодательства, регулирующим порядок распоряжения государственным имуществом.

Таким образом, с 1 января 2015 года индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками или собственниками имущества организации (их родственниками), при получении дохода от такой организации должны уплачивать подоходный налог по ставке 16 %.

Кроме того, с 1 апреля 2015 года применение УСН станет несовместимым со сдачей недвижимого имущества всубаренду, а с 1 июля 2015 года будет запрещено применение УСН организациямиболее 25 % долей в уставном фонде которых принадлежат иным организациям(организации).


Чем мы можем помочь

Специалисты Revera Consulting Group готовы проконсультировать Вас по любым вопросам, связанным с применением УСН, по вопросам выбора оптимальной системы налогообложения, иным вопросам применения налогового законодательства, а также по вопросам корпоративного права, смены состава участников организации.


Подпишитесь на наши новости в Facebook и получайте полезную информацию в удобной форме  

Kонсультанты

Юлия Гоман

Юрист

+375 17 226 10 26

yun@revera.by