РУС ENG

+ 375 44 500 15 10     +7 499 322 78 38

info@revera.by

Трансфертное ценообразование 2016: расширение круга контролируемых сделок и введение новых обязанностей для налогоплательщиков

12 Января 2016

Revera продолжает обзор изменений налогового законодательства, вызванных принятием Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г.
№ 343-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения» (далее – Закон).

Темой настоящего материала является регулирование трансфертного ценообразования в 2016 году. Материал не является подробным пособием для применения, в нем освещены лишь произошедшие изменения, а также изложен круг сделок, подлежащих контролю в 2016 году.

Анализ основных изменений

1. Расширение круга контролируемых сделок

В 2016 году контролю подлежат 5  категорий сделок:

- сделки с недвижимым имуществом;

- сделки по внешнеторговой деятельности;

- сделки с взаимозависимыми лицами, не являющимися плательщиками налога на прибыль;

- сделки с организациями, реализующими (приобретающими) стратегические товары;

- сделки с крупными плательщиками.

При этом спектр входящих в соответствующие группы и, соответственно, подлежащих контролю сделок значительно расширен, в частности, путем отнесения к контролируемым сделкам договоров долевого строительства, договоров строительства жилых помещений владельцам жилищных облигаций, в некоторых случаях - договоров купли-продажи самих жилищных облигаций, а также договоров аренды.

Вместе с тем, если ранее контролю подлежали все сделки по внешнеторговой деятельности (при превышении суммового порога), то сейчас только те сделки, стороной которых являются:

- взаимозависимые лица;

- резиденты оффшорных зон;                                                  

- организации, включенные в перечень крупных плательщиков;

- организации, реализующие (приобретающие) стратегические товары.

Другими словами, сейчас контролю не подлежат сделки по внешнеторговой деятельности с «обычными» нерезидентами.

Ниже в таблице представлены виды сделок, подлежащих контролю в 2016 году:

Группа сделок

Предмет сделки

Суммовые пороги сделки (сделок с одним лицом)

Отклонение цены от рыночной

Сделки с недвижимым имуществом

Реализация или приобретение недвижимого имущества (его части)

Независимо от суммы сделки

Более чем на 20 % от рыночных цен

Передача дольщику объекта долевого строительства, владельцу жилищных облигаций – жилого и (или) нежилого помещения

Независимо от суммы сделки

Более чем на 20 % от рыночных цен

Реализация или приобретение жилищных облигаций в процессе их обращения (за исключением операций эмитентов с облигациями собственной эмиссии), совершенным после государственной регистрации создания объекта строительства

Независимо от суммы сделки

Более чем на 20 % от рыночных цен. Стоимость облигаций сравнивается со стоимостью идентичного (однородного) недвижимого имущества .

Сделки по внешнеторговой деятельности

Сделки по внешнеторговой деятельности с взаимозависимым лицом или резидентом оффшорных зон

Превышает в течение одного календарного года 1 млрд белорусских рублей

Более чем на 20 % от рыночных цен

Сделки по внешнеторговой деятельности с взаимозависимым лицом или с резидентом оффшорной зоны при участии третьего лица – посредника, хоть и не являющегося по отношению к сторонам сделки взаимозависимым лицом, но не выполняющего действий, имеющих значение для существа сделки.

Действиями, имеющими значение для существа сделки, являются как минимум:

- выполнение функций, отличных от простой организации реализации товаров (работ, услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом;

- использование активов для организации реализации товаров (работ, услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом.

Превышает в течение одного календарного года 1 млрд белорусских рублей

Более чем на 20 % от рыночных цен

Сделки с субъектами, не являющимися плательщиками налога на прибыль

Сделки по реализации или приобретению товаров (работ, услуг), совершенные с взаимозависимым лицом – налоговым резидентом Республики Беларусь (в том числе через третье лицо – посредника), если такое взаимозависимое лицо не платит налог на прибыль в силу предусмотренных законодательством оснований. Например, в случае применения упрощенной системы налогообложения, осуществления деятельности на территории малых городов и др.

Превышает в течение одного календарного года 1 млрд белорусских рублей

Более чем на 20 % от рыночных цен

Сделки по внешнеторговой деятельности с особым составом участников

Реализация или приобретение товаров (работ, услуг) по внешнеторговой деятельности организации, реализовавшей (приобретшей) стратегические товары по перечню, определяемому Правительством Республики Беларусь

Превышает в течение 1 календарного года 10 млрд белорусских рублей

 

Более чем на 20 % от рыночных цен

Реализация или приобретение товаров (работ, услуг) по внешнеторговой деятельности организации, включенной в перечень крупных плательщиков. О включении в перечень крупных плательщиков организации уведомляются налоговыми органами до 1 января года, в котором организация будет признаваться крупными налогоплательщиками.

Превышает в течение 1 календарного года 10 млрд белорусских рублей

 

Более чем на 20 % от рыночных цен


2. Закреплен перечень сделок, не подлежащих контролю:

- сделки по реализации или приобретению товаров (работ, услуг), если цена (стоимость) сделки определена в международном договоре Республики Беларусь;

- банковские операции по перечню, определенному Банковским кодексом Республики Беларусь;

- операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

3. Расширение круга контролируемых сделок за счет изменения терминологии

С 2016 года контролю будут подлежать не только сделки по реализации товаров, работ, услуг, но и сделки по реализации (приобретению) имущественных прав, иного имущества, предоставлению (получению) в пользование имущества. Это означает, что под контролем сейчас находятся договоры уступки исключительных прав и даже договоры аренды.

4. Введение нового метода определения налоговой базы

Законом введен пятый способ определения налоговой базы - метод распределения прибыли.

Метод распределения прибыли может использоваться в случае невозможности использования предыдущих четырех методов (метода сопоставимых рыночных цен, метода цены последующей реализации, затратного метода, метода сопоставимой рентабельности), поскольку в НК закреплен принцип последовательного применения методов.

Метод распределения прибыли заключается в сопоставлении фактического распределения между сторонами анализируемой сделки (сделок), полученной ими совокупной прибыли с распределением прибыли между сторонами сопоставимых сделок в порядке, установленном Законом.

5. Обязанности налогоплательщиков

При совершении плательщиком сделок, подлежащих контролю исходя из их содержания и субъектного состава, независимо от факта занижения либо завышения цены сделки плательщик обязан:

- информировать налоговый орган о совершенных сделках путем указания сведений о них в электронной счет-фактуре и направления её в соответствующий налоговый орган через Портал электронных счетов-фактур – информационный ресурс Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (информирование производится в силу Закона);

- представлять экономическое обоснование примененной цены и (или) документацию, подтверждающую экономическую обоснованность примененной цены. Представление экономического обоснования и (или) документации, подтверждающей экономическую обоснованность цен, осуществляется в установленный налоговым органом при проведении проверки срок. Другими словами, если у контролирующих органов не возникнет вопросов по цене сделки, то представлять подтверждение обоснованности цены не потребуется.

Чем мы можем помочь

Специалисты Revera готовы помочь определить подлежат ли заключаемые Вами сделки налоговому контролю, а также проконсультировать по вопросам построения отношений с контрагентами в условиях новых правил игры.  

Подпишитесь на наши новости в Facebook и получайте полезную информацию в удобной форме  

Kонсультанты

Юлия Гоман

Юрист

+375 17 388 22 78

yun@revera.by